De fiscale maatregelen van Balkenende/Bos

woensdag 19 september 2007 14:28

Zoals altijd is op Prinsjesdag weer een groot aantal wijzigingen in de fiscale wetgeving voorgesteld. De ingrepen zijn verdeeld over twee wetsvoorstellen: het wetsvoorstel Belastingplan 2008 en het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2008. Tijdens de kamerbehandeling kan nog het een en ander wijzigen.

Inkomstenbelasting

• De bijtelling voor eigenaren van een eigen woning, het zogenaamde eigenwoningforfait kent op dit moment een plafond van € 9.150. Dit plafond wordt bereikt bij een eigen woning met een eigenwoningwaarde (deze is meestal gelijk aan de WOZ-waarde) van € 1.663.636. Vanaf 1 januari 2009 wordt dit plafond losgelaten en betalen eigenwoningbezitters met een duurdere eigen woning een hoger forfait. Voor woningen met een WOZ-waarde vanaf € 1 miljoen geldt dan een bijtelling van € 5.500 vermeerderd met 2,35% van de WOZ-waarde voor zover deze uitgaat boven € 1 miljoen. Ter vergelijking: de bijtelling voor een woning van € 2 miljoen bedraagt nu € 9.500 en straks € 29.000.
  
• Er worden diverse maatregelen in sfeer van de heffingskortingen genomen:
  
  > De uitbetaling van de heffingskorting aan de niet of weinig verdienende partner wordt in 15 jaar stapsgewijs afgeschaft met 6 2/3% per jaar. De afbouw gaat in op 1 januari 2009. Er gelden uitzonderingen.
  
  > In 2009 wordt de arbeidskorting voor personen met een inkomen tot circa € 40.000 verhoogd met € 32 tot € 1.475. Daartegenover wordt vanaf een inkomen vanaf circa € 40.000 de arbeidskorting met 1,25% afgebouwd tot op het niveau van het huidige maximum van de arbeidskorting. In 2010 stijgt de arbeidskorting verder tot € 1.505. In 2011 wordt de arbeidskorting nog eens verhoogd tot € 1.565.
  
  > De aanvullende combinatiekorting loopt op met 3,1 % van het inkomen boven de grens van € 4.542. Het maximum van de aanvullende combinatiekorting wordt deze kabinetsperiode geleidelijk verhoogd. De maximale inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting bedraagt € 850 in 2009, € 985 in 2010 en € 1.570 euro in 2011.
  
  > Anders dan afgesproken in het Coalitieakkoord wordt het bedrag van de algemene heffingskorting toch in 2008 aangepast aan de inflatie.
  
  > Het tarief in de inkomstenbelasting wijzigt. In het navolgende schema zijn het bestaande tarief en het voorgestelde tarief voor 2008 naast elkaar gezet.  
  

Loonbelasting

• Het loon van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) die enig werknemer is van zijn BV,is niet langer belast met loonheffing. Hij moet zijn loon uiteraard wel opnemen in de aangifte inkomstenbelasting. Zijn er andere werknemers in dienst, dan wordt het loon van de DGA wel in de loonheffing betrokken. Er wordt een keer per jaar (in beginsel op 1 januari) bepaald of er andere werknemers in dienst zijn. De situatie op deze peildatum is beslissend. In verband met deze wijziging wordt ook de zogenaamde doorbetaaldloonregeling aangepast, zodat deze regeling onder voorwaarden ook kan worden toegepast indien de DGA enig werknemer is.
   
• De fiscale bijtelling voor een auto van de zaak wijzigt. Voor zeer zuinige auto's van de zaak wordt de bijtelling verlaagd naar 14% van de waarde (meestal is dit de catalogusprijs) van de auto. Voor andere lease-auto’s die privé gebruikt worden gaat de bijtelling omhoog van 22% naar 25%.
  
• Er wordt een maximum van € 185.000 gesteld aan het pensioengevend loon voor fiscaal gefacilieerde pensioenregelingen voor werknemers. De maatregel houdt in dat de ‘omkeerregel’ (aanspraken vrijgesteld, uitkeringen belast) niet langer van toepassing is boven de € 185.000. De maatregel treedt in werking op 1 januari 2009. Bestaande pensioenaanspraken boven de € 185.000 van vóór deze datum blijven gerespecteerd.
  

Vennootschapsbelasting

• De eerste schijf in de vennootschapsbelasting (tarief 20%) wordt met ingang van 2008 verlengd van € 25.000 naar € 40.000. De tweede schijf wordt verlengd van € 60.000 naar € 200.000. Bovendien gaat het tarief in deze schijf omlaag van 23,5% naar 23%. Het toptarief van 25,5% blijft ongewijzigd.

Omzetbelasting en accijnzen

• De vrijstelling voor medische diensten wordt beperkt tot die waarvan het doel is de bescherming van de gezondheid én waarbij de dienst wordt verricht door iemand die hiervoor een gerichte opleiding heeft. Daarnaast zijn leveringen van tandprothesen alleen nog vrijgesteld van omzetbelasting als die leveringen worden verricht door tandartsen of door tandtechnici.
  
• Er komt een verhoging van de drank- en tabaksaccijns. Daardoor wordt een pakje sigaretten per 1 juli 2008 € 0,25 duurder en een pakje shag per 1 juli 2008 € 0,31. Een pijpje pils wordt per 1 januari 2009 € 0,027 cent duurder. De accijnsverhoging wordt gebruikt om het verlaagde BTW-tarief voor kermissen en andere attracties zoals bioscopen, dierentuinen, pretparken en sportaccomodaties te handhaven.
  
• De accijns op diesel wordt verhoogd. De verhoging bedraagt € 0,03 per liter op 1 juli 2008 en nog eens € 0,01 per liter op 1 januari 2009.
  
• De accijns op LPG wordt verhoogd. De verhoging bedraagt € 0,015 per liter op 1 juli 2008 en nog eens € 0,01 per liter op 1 januari 2009.

Successiebelastingen

• Het regime voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) wordt met ingang van 1 januari 2008 uitgebreid tot instellingen gevestigd in de EU, de Nederlandse Antillen, Aruba of een andere aangewezen mogendheid. De kwalificatie als ANBI is van belang voor de giftenafrek in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting en voor de vrijstellingen in het successierecht en schenkingsrecht.

Overdrachtsbelasting

• De vrijstelling voor verkrijging van natuurgrond wordt uitgebreid. Als de natuurgrond wordt gebruikt voor behoud en ontwikkeling van natuur en landschap is voortaan een vrijstelling van toepassing. Het gaat hier bijvoorbeeld om heidevelden, rietlanden, moerassen, vennen en kleine rivieren.
  
• Het wordt voor verkrijgers van aandelen in rechtspersonen, vennootschappen en verenigingen moeilijker om door middel van constructies met vastgoedlichamen overdrachtsbelasting te ontgaan. Daarbij gaat het met name om constructies waarbij er verschillende soorten aandelen worden uitgegeven. Voorgesteld wordt om het belang in een vastgoedlichaam voortaan economisch/materieel te bepalen in plaats van juridisch/formeel.
  
  

Vliegbelasting

• Op 1 juli 2008 wordt een ‘vliegbelasting’ geïntroduceerd. De belasting wordt opgelegd aan de exploitant van de luchthaven en geldt per vertrekkende passagier. Het tarief wordt € 11,25 voor vluchten naar landen van de Europese Unie of afstanden tot 2500 kilometer. Voor langere afstanden is de belasting € 45.
  

Autobelastingen

• Vanaf 2011 wordt de kilometerheffing stapsgewijs geïntroduceerd. De aanschafbelasting (BPM) en gebruiksbelasting (MRB) van auto's worden dan naar rato verlaagd. Om schokeffecten te voorkomen wordt de komende vijf jaar de BPM met jaarlijks 5 procent verlaagd, terwijl de MRB gelijktijdig wordt verhoogd met ruwweg 7,2%. Er gelden uitzonderingen. Om ook in 2008 de verhouding tussen BPM en MRB voor een groot bedrag te wijzigen, wordt eenmalig een bedrag van € 50 miljoen extra van BPM naar MRB verschoven.
  
• De bestaande energielabel-regeling in de BPM wordt geïntensiveerd. Zowel korting (bonus) als toeslag (malus) worden verhoogd. De bonus voor zeer energiezuinige auto's (label A) gaat omhoog van € 1.000 naar € 1.400. De malus van zeer onzuinige auto's (label G) wordt verhoogd van € 540 naar € 1.600. Voor zeer onzuinige auto's wordt bovendien een CO2-toeslag ingevoerd.
  
• De MRB voor zeer zuinige auto’s wordt gehalveerd voor benzineauto's met een uitstoot van maximaal 110 gram per kilometer en dieselauto's met een uitstoot van maximaal 95 gram per kilometer. Deze maatregel gaat in op 1 februari 2008.
  
• Voor dieselpersonenauto's wordt een differentiatie naar uitstoot van fijnstof ingevoerd. Zo wil het kabinet de aanschaf van schone dieselauto's bevorderen. Een dieselauto met een uitstoot van 0 mg/km krijgt een BPM-korting van € 1.000. Met elke mg/km meer zal de korting met € 200 afnemen. Vanaf 6 mg/km betekent dit een toeslag van € 200. De maximale toeslag op de aanschaf is € 4.000. De maatregel gaat in op 1 februari 2008.
  

Bron: Deloitte

Tegenbegroting van de VVD

Uit onvrede met de belastingverhogingen die het kabinet in petto heeft, heeft de VVD een tegenbegroting opgesteld. De partij wil voor iedereen de inkomstenbelasting met 1,5 procent verlagen en fors investeren in de filebestrijding.

Niet de burgers moeten meer gaan betalen, maar de overheidsuitgaven moeten worden verlaagd, vindt de VVD. Daarom moet een hele reeks aan belastingverhogingen, zoals hiernaast gepresenteerd, weer worden teruggedraaid.